Ben je van plan om dividend uit te keren of om aandelenkapitaal terug te betalen? Houd dan rekening met de waarde van de pensioen- stamrecht- of oudedagsverplichting (ODV) in je B.V. Als de B.V. namelijk door de uitkering niet langer in staat is deze verplichting volledig uit te keren is er sprake van een (gedeeltelijke) afkoop hiervan. De volledige aanspraak wordt dan direct in de belastingheffing betrokken. Ook wordt er dan revisierente in rekening gebracht.
Voldoende vermogen achterhouden voor pensioenverplichting
Het resterende vermogen in de B.V. na de uitkering is van belang om te bepalen of de B.V. nog in staat is de verplichting volledig uit te keren. Er moet namelijk voldoende vermogen in de B.V. achter blijven. Om te toetsen of er voldoende vermogen is moeten alle activa en passiva van de B.V. gewaardeerd worden (inclusief de pensioenverplichting) op de waarde in het economisch verkeer. De waarde van een pensioen- of loonstamrecht is minimaal gelijk aan de koopsom die aan een professionele verzekeringsmaatschappij betaald zou moeten worden voor het onderbrengen van die verplichting. Daarbij moet je ook rekening houden met een toegekende indexatie. De waarde van een ODV is gelijk aan de fiscale waarde van de verplichting.
Risico van vooroverlijden
Ook met het risico van vooroverlijden moet je rekening houden in de berekening van het minimaal in de B.V. achter te blijven vermogen. Het risico van vooroverlijden omvat het risico dat de B.V. aan de partner/kinderen uitkeringen moet doen bij het overlijden van de DGA voor de reguliere ingangsdatum van de uitkeringen van het pensioen en/of loonstamrecht. Als er daadwerkelijk sprake is van vooroverlijden, is het op de balans van de B.V. voor het pensioen of loonstamrecht gereserveerde bedrag een stuk lager dan de werkelijke contante waarde van de toekomstige uitkeringen aan de partner en/of kinderen.
De B.V. kan het risico van vooroverlijden herverzekeren bij een professionele verzekeringsmaatschappij. Is dit niet gedaan, dan moet de B.V. zelf voldoende vermogen aanhouden ter dekking van het risico van vooroverlijden.
Laat je goed adviseren
Ben je van plan om terug te betalen op het aandelenkapitaal in je B.V. of om dividend uit te keren? Laat je dan goed adviseren over de waarde die na de uitkering/terugbetaling in je B.V. achter blijft. Als de B.V. niet langer in staat is een pensioen/stamrecht/ODV volledig uit te keren dan heeft dit namelijk grote fiscale gevolgen. Heb je hier nog vragen over? Neem dan contact met mij op.
Bron: FBN 2019(6) 33
